第一章总论

无论作为经理、专业人员或投资者，会计学都是在经济学中学到的最实用的知识之一。会计信息作为一种“商业语言”，在企业中发挥着重要的作用。会计有自身的职能和一系列的方法，有相关的法律、法规对其进行规范。会计的概念、会计的职能和方法、会计要素等是本章要介绍的主要内容。

●1.1什么是会计

会计是随着社会生产的发展和加强经理管理的要求而产生，并随着社会经济，特别是市场经济的发展和科学技术的进步而不断完善和提高的。最初，会计只是生产职能的附带部分，就是在生产活动之余，附带地将生产活动简单地记录下来；随着生产活动的日益复杂，剩余产品的产生，会计就逐渐从生产职能中分离出来，成为独立的、有特定职能的管理活动。它的产生和发展经历了一个从简单到复杂、从不完善到完善、从低级到高级的漫长的过程。也就是说，凡是有经济活动的地方，就需要会计进行管理，经济越发展，会计就越重要。会计的产生和发展不是被动的，而是适应生产的发展和经济管理的需要，它能对生产的发展和经济管理能起到能动的反作用，是经济管理的重要组成部分。

●1.2会计职能

职能是指人或事物或机构所具有的作用和功能。就此而论，所谓会计的职能就是指会计在经济管理中所具有的功能。对于这个问题，马克思在《资本论》中指出：“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念的总结的簿记就越是必要。”这里的簿记指的就是会计，这里的“过程”指的就是再生产过程。会计的基本职能是对再生产过程的“控制和观念总结”。我国会计界通常是把“控制”理解为监督，把“观念总结”理解为反映或核算。

●1.3会计假设

会计作为管理经济的一种活动，是处在复杂多变的经济环境中的，为保证会计确认、计量和报告工作的顺利进行，保证会计核算资料的质量，完成会计的目标，在会计确认、计量和报告之前，就必须规定会计确认、计量和报告的基本前提也称为会计假设。它是对会计核算所处的时间和空间所做的合理设定。会计核算的对象、会计政策的选择、会计数据的搜集等都要以一系列的基本前提为依据。

●1.4会计信息质量要求

由于会计信息代表的是一定的经济利益关系，并且会计信息因公开披露，还会直接或间接地造成一定的影响。因此，涉及会计信息利益的各方为了自身的经济利益，必然会对会计信息提出一系列的要求。会计信息的使用者对会计信息质量要求主要包括以下几方面。

●1.5会计要素

静态会计要素是对资金运动的某一时点所呈现的会计项目所作的分类。是资金运动“定格”在某一时点所呈现的财务状况。包括资产、负债和所有者权益三个会计要素。
动态会计要素是对资金运动的显著变动状态所呈现的会计项目所作的分类。是对资金运动过程本身的变化所呈现的状态的反映。包括收入、费用和利润。

●1.6会计等式

会计等式分为反映资产、负债、所有者权益之间关系的会计等式；反映收入、费用、利润之间关系的会计等式和反映资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的综合会计等式。

●1.7会计计量

企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。

●1.8会计基础

会计基础是会计确认、计量和报告的基础，包括权责发生制和收付实现制两种形式。

●1.9常用的会计科目

会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算所设置的项目。会计对象的具体内容是会计要素，而会计要素的具体内容是会计科目。分类核算是会计核算的特点，分类的正确与否决定着会计信息的科学性。科学合理的设置会计科目是正确进行会计核算、提供会计信息的前提。

●1.10会计账户

账户是指按照规定的会计科目在账簿中设置的具有一定结构、用于序时、分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。它是会计科目在账簿中的具体化。设置账户的作用在于，它能够提供有关会计要素增减变动的过程和结果的信息资料。

●1.11复式记账法

为了对会计要素进行核算和监督，在按一定原则设置会计科目，并按照会计科目开设账户之后，就需要采用一定的记账方法，把发生的交易或事项在相应的账户中进行登记。复试记账法是对发生的每一笔交易或事项，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。

●1.12会计分录

会计分录根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。为了保证账户对应关系的正确、清晰、便于了解经济业务的内容，会计分录必须严格掌握一借多贷或一贷多借的基本原则。

●1.13会计职业道德

职业道德是从业人员职业品质、职业作风和职业纪律的统一。会计职业道德是会计人员进行会计职业工作应遵循的，与会计职业活动密切联系的，具有会计职业特征的道德规范与行为准则。会计人员在会计工作中应当遵循职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

第二章主要交易或者事项的核算

本章结合工业企业主要交易或事项,详细地阐述了账户和借货记账法的应用,目的是为了更好地理解和掌握账户和借贷记账法的原理。工业企业主要的交易或事项有筹集资金、供应过程、生产过程、销售过程、利润的形成和分配以及资金退出等交易或事项的核算。本章是这门课程的重点和难点。学习这一章,要重点掌握主要交易或事项所涉及的账户的用途、结构和性质以及账务处理。

●2.1资金筹集业务的核算

企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的来源。目前,企业的资金来源渠道,主要是企业的所有者和企业的债权人。从企业所有者处筹集的资金,即投资人投入的资本;从企业债权人处筹集的资金,则属于企业的负债。

●2.2供应过程的核算

为了进行产品生产,企业要有厂房、建筑物、机器设备和原材料等。在我国,由于厂房、设备等生产资料的取得主要是通过基本建设完成的,因此,供应过程主要是进行采购和储存生产经营所需要的各种材料物资,为生产经营活动做好必要的准备工作,但零星的设备购置应该说也是供应工作的一部分内容。供应过程的主要交易或事项包括:进行材料物资采购、正确计算此材料的采购成本、与供应单位办理货款的结算工作。

●2.3生产过程的核算

工业企业的主要经营活动是生产出符合社会需要的产品。产品的生产过程同时也是生产的耗费过程。工业企业的生产过程是劳动者利用劳动工具对劳动对象进行加工制造商品产品的过程,也就是从领用材料到产品入库的过程,在这个过程中,企业要生产产品就要发生各种各样的生产耗费,包括生产资料中的劳动资料、劳动对象和劳动力等方面的耗费。企业在一定时期内发生的用货币表现的各种生产耗费,叫生产费用。这些费用最终都要汇集、分配到一定种类的产品上,形成各种产品的成本。企业为生产一定种类和数量的产品所发生的各项生产费用的支出,就是产品的生产成本。因此,在产品生产过程中费用的发生、归集和分配,以及产品成本的形成,构成了产品生产业务核算的主要交易或事项的内容。

●2.4销售过程的核算

工业企业的生产经营过程除了供应过程和生产过程以外,还必须经过销售过程。把生产出来的商品有计划地积极地销售出去,并收回货款。销售过程就是将产品销售出去,取得销售收入,这是工业企业生产经营过程的最后过程,也是最重要的过程。这时,企业的经营资金就从成品资金形态转变为货币资金形态,完成了一次资金循环和周转。
在产品销售过程中,企业要确认销售收入的实现,与客户办理货款的结算,收回货款;结转产品销售成本;支付产品销售费用;计算和缴纳产品销售税金,最后确定产品销售损益。上述各项交易或事项就构成了产品销售过程核算的主要内容。

第三章 会计核算实务

本章主要阐述会计凭证的作用，原始凭证、记账凭证的填制和审核以及会计凭证的传递和保管；账簿的概念、意义、种类、账簿的设置和登记、错账的更正、对账和结账以及账簿的更换和保管等内容；财产清查的意义、种类、方法和财产清查结果账务处理等财产清查的基础理论知识和基本技能；财务报表的作用、种类、编制要求，资产负债表、利润表以及财务报表的报送等内容；在学习了会计凭证、会计账簿、财务报表知识的基础上，进一步学习各种会计凭证、会计账簿和财务报表结合使用的方式，即账务处理程序。科学合理的账务处理程序，对于提高会计信息的质量和会计工作的效率有着重要的作用。

●3.1会计凭证

会计凭证是记录交易或事项、明确经济责任的书面文件，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计工作的开始，也是对交易或事项进行日常监督的重要环节。会计凭证是重要的会计档案盒历史资料，应按规定进行整理和妥善保管，不得丢失或任意销毁。

●3.2会计账簿

设置和登记账簿是会计核算的专门方法，也是会计核算工作的中心环节。为了满足不同会计信息使用者的需要，应设置和登记日记账、总分类账和各种明细分类账。登记和使用账簿必须遵守一定的规则，会计主体还必须定期地进行结账和对账，以满足经济管理和编制财务报表的需要。

●3.3财产清查

财产清查是在填制凭证和登记账簿的基础上，保证账簿记录正确性、财产物资真实性和财产物资保管使用合理性的一种方法。

●3.4财务报表

财务报表是在日常会计核算的基础上，对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。编制财务报表，是会计核算的专门方法之一是提供会计信息的重要手段，也是会计核算工作的最终“产品”和最后环节。

●3.5账务处理程序

目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序；日记总账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等。不同的账务处理程序，在凭证、账簿、报表的设置、种类及账务处理步骤和方法等方面各有特点，分别适用于不同规模和性质的单位。