第一章财政与财政学的产生与发展

通过本章的学习，要求掌握财政的产生、发展及财政的性质、特征、概念，熟悉财政学研究的内容。

●1.1财政与财政学的产生和发展

通过本章的学习，要求掌握财政的产生、发展及财政的性质、特征、概念，熟悉财政学研究的内容。

第二章市场、政府与财政职能

通过本章的学习，要求学生熟悉市场失灵及表现，了解政府干预的必要性与政府失效，掌握财政职能的含义与内容。

●2.1市场失灵

从亚当•斯密开始，竞争就在经济学中占据了不可或缺的地位，许多经济学家都精辟地指出过竞争市场的有效性。毫无疑问，如果竞争市场的结果能够尽如人意，那么，就完全可以放任所谓“看不见的手”来安排经济的运行而无须求助于政府部门。

●2.2政府干预

既然市场在上一节上所讨论的诸方面存在着这样那样的失灵或不如人意，政府介入这些领域自然就成为人们的选择。

●2.3财政的职能

市场失灵是政府存在的理由，而在政府干预市场失灵的各种手段中，财政无疑是最为重要的。因为财政则是政府活动的物质基础，所以，“政府应做的，就是财政要干的”。

第三章公共产品的供给与公共抉择理论

通过本章的学习，要求学生掌握公共产品供给的局部与一般均衡分析，了解公共抉择理论的基本内容。

●3.1公共产品供给理论

公共产品理论是在20世纪以来创立与发展起来的。

●3.2公共抉择理论

公共抉择，又称社会抉择、集体抉择、非市场决策等，是相对于私人抉择（个人抉择）的一个概念，它是指人们按照一定的规则，通过集体决策的方式来决定公共事务，例如公共产品的提供、税负水平的高低等。

第四章财政支出规模及效益评价

通过本章的学习，要求学生熟悉财政支出的内涵、性质以及相关分类，熟悉几种财政支出规模发展的理论解释，掌握衡量财政支出效益分析评价的几种方法。

●4.1财政支出的意义及分类

财政支出又称公共支出或政府支出，是以国家为主体，以政府的事权为依据进行的一种财政资金分配活动，集中反映了国家的职能活动范围及其所造成的耗费。从其本质上来讲，财政支出就是满足社会公共需要的社会资源配置活动，是国家通过财政收入将集中起来的财政资金进行有计划的分配，以满足社会公共需要和社会再生产的资金需要，从而为实现国家的各种职能服务。

●4.2财政支出规模

财政支出规模是财政支出总量的货币表现形式，在一定程度上反映着政府在该财政年度内支配社会资源的多少，同时财政支出规模也反映着政府满足社会共同需要的能力，以及政府对社会经济发展干预的强度，体现了财政在国民经济全局中的地位和作用。

第五章财政支出结构

通过本章的学习，要求学生熟悉财政支出结构的内涵、影响因素以及我国财政支出结构的演变。同时，了解目前世界各国财政支出结构的状况，掌握财政支出结构的优化的含义、原则及路径选择。

●5.1财政支出结构概述

从上一章有关财政支出分类的介绍我们中已经看出，财政支出的用途是很广泛的，对财力的需求也是多方面的。在财政支出总额已定的情况下，各类别财政支出之间的关系是你多我少的关系。财政支出结构也就是各类别财政支出的比例关系问题。要做到财政支出结构的合理，就必须正确处理好各类别财政支出的比例。

●5.2财政支出结构的优化

财政支出结构表明了公共支出的基本内容以及各类别财政支出相对重要程度，是政府职能在量上的体现。科学合理的公共财政支出结构成为国家调节经济与社会发展和优化经济结构的强大杠杆，而不合理的财政支出结构会阻碍经济、社会的协调发展，所以，研究财政支出结构优化的问题就成为一项非常重要的任务，并且具有十分重要的现实意义。

第六章财政收入总论

通过本章的学习，要求学生了解财政收入的含义、意义及分类，掌握财政收入规模的含义、影响因素，理解最优财政规模的理论及分析方法，熟悉财政收入的原则。

●6.1财政收入的总论

财政收入又称公共收入或政府收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。

第七章税收基本原理

通过本章的学习，要求学生了解理解税收的含义、性质、分类及税制的构成要素，熟悉税收负担及其转嫁与归宿，认识税收效应与税收原则，掌握最优税制理论。

●7.1税收的含义及特征

税收是一个古老的财政范畴，它是生产力发展到一定阶段，伴随着国家财政的产生而产生的，迄今已经经历了奴隶社会、封建社会、资本主义社会和社会主义社会几千年的历史。税收既是一种延续了几千年的财政收入形式，又是现代社会的普遍经济现象。

●7.2税制要素与税收分类

从广义上说，税收制度是指所有处理税收关系的、有法律效力的成文制度。税收制度中最重要的是征税制度，即关于由谁征税、对什么征税、对谁征税、怎样征税、征多少税等规定。由于每一个税种都是相对独立的、完整的征税制度，因此，从狭义上说，税收制度是税种法律制度的总和，而税制要素是指构成税种法律制度的基本要素。这些基本要素在每一种税的税法中都存在，并且被明确表达。反过来说，税制要素不全的不能构成税种。因此，理解税制要素是理解征税制度的关键。

●7.3税收负担及其转嫁与归宿

不管是纳税一方，还是收税一方，都会关注税负轻重问题。纳税人自然希望税种越少，税率越低越好。而政府既不能让财政入不敷出，债台高筑；也不愿因税负过高，造成经济萎缩，税源枯竭。因此，确定一个合理的税收负担标准对于政府与纳税人来讲都是非常重要的。但是在考察税收负担时，必须要注意到税收的转嫁与归宿问题。

●7.4税负的转嫁与归宿

税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格等办法把税负转嫁给他人负担的一种经济现象，它是纳税人维护自身经济利益的一种主动行为。

●7.5税收效应

税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响。

●7.6税收原则

组织财政收入的过程，是以国家为主体参与社会产品或国民收入分配和再分配的过程，涉及到各方面的利益分配关系。为了正确处理各方面的利益关系，在组织财政收入过程中，必须遵循一定的原则。

●7.7最优税制理论

最优税收理论所研究的就是如何构建兼顾公平原则与效率原则的税收制度。长期以来，许多经济学家对这一问题进行了深入的探讨，并主要对如下四个问题进行了研究：一是寻找一组特定效率和公平基础上的最适商品税；二是在假定收入体系是以所得课税而非商品课税的基础上如何确定最适累进（或累退）程度，以便既实现公平又兼顾效率；三是如何实现商品课税与所得课税之间的合理搭配问题；四是税收制度的征管效率问题。对这四个方面问题的研究构成了最优商品税理论、最优所得税理论、最优税制结构理论和最优征管理论，其中最优商品课税和最优所得课税的研究较为深入、系统。

第八章流转税

通过本章的学习，要求学生了解流转税的含义、特点及分类，掌握目前我国流转税的主要税种，包括增值税、消费税、关税的基本构成要素。

●8.1流转税概述

所谓流转税，学界又称为货物和劳务税（简称货劳税）或商品税，国际上称之为“商品及劳务税”，是指对商品的流转额和非商品营业额课征的各税种的统称。

●8.2增值税

增值税概念最初于1921年由法国的西蒙斯正式提出，并最早于1954年在法国实施。由于增值税能有效地消除重复征税的问题，因此其后得到迅速推广。

●8.3消费税

消费税，是一种古老的税种，其雏形最早产生于古罗马帝国时期。当时，由于农业、手工业的发展，城市的兴起与商业的繁荣，于是相继开征了诸如盐税、酒税等产品税，这就是消费税的原形。消费税作为流转税的主体税种，不仅可以保证国家财政收入的稳定增长,而且还可以调节产业结构和消费结构，限制某些奢侈品、高能耗品的生产，正确引导消费。

第九章所得税

通过本章的学习，要求学生了解所得税的含义、特点及分类，掌握我国所得课税的主要税种，包括企业所得税、个人所得税的基本构成要素。

●9.1所得税概述

所得税是世界各国普遍开征的税种，也是许多国家的主体税种，经济发达国家的财政收人主要来自于所得税。从世界各国看，所得税主要包括企业所得税(也称公司所得税)、个人所得税和社会保险税(也称工薪税)。

●9.2企业所得税

企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。税收制度设计得合理与否，不仅影响企业负担和国家财政收入，更重要的是，还关系到企业的竞争条件和企业经营机制的转换，关系到能否以法制形式规范国家和企业之间的分配关系。

●9.3个人所得税

个人所得税是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。

第十章财产税及其他各税

通过本章的学习，要求学生了解财产税的含义、分类及特征，掌握目前我国财产税体系主要税种的基本构成要素，同时，对于我国其它税种也有个大概的认识。

●10.1财产税

严格来讲，财产税就像商品税、所得税一样，它不是一个税种的名称，而是对“财产”征税的税种归类，即一个税系。

●10.2其他税收

在我国，印花税、资源税、城市维护建设税、车辆购置税等税种属于一种特定的行为目的税类，划入流转税类、所得税类或者财产税类都略显牵强，在此作为其他税收一并介绍。

第十一章国际税收简述

通过本章的学习，要求学生了解国际税收的含义及其产生与发展，认识税收管辖权的分类，掌握国际重复征税产生的原因及其减除方法，熟悉国际避税的常用手段和国际税收协定的相关内容。

●11.1国际税收的产生与发展

随着国际经济交往的不断发展，资本的国际性流动、劳务的提供及科学技术和交流等，都会引起各种投资所得和营业所得的实现越来越多地超越国家的范围，使国际税收成为国际经济交往中一个不可忽视的因素。

●11.2税收管辖权的分类

税收管辖权是国际税收中的一个重要理论和实际问题，国际税收分配关系中诸多矛盾和问题，都是各国税收管辖的差异所引起的。研究国际税收，尤其是解决国际双重征税问题，首先应从了解税收管辖权着手。

●11.3国际重复征税的产生和消除

国际重复课税之所以会产生，是基于以下几个原因：首先，跨国纳税人、跨国所得、各国对所得税的开征是产生国际重复征税的重要前提；其次，产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉；此外，在各国都实行单一的税收管辖权时，由于各国对居民或收入来源地的认定标准不同，也会出现居民管辖权与居民管辖权的交叉，或地域管辖权与地域管辖权的交叉，从而产生国际重复征税。

●11.4国际避税与反避税

伴随着跨国投资者经营的日益国际化，国际避税手法也在我国纳税人的税务活动中日益凸显。因此，认真研究国际避税问题，制定并相应地完善国际反避税的办法，是各国维护其税制严肃性的一项重要内容。

●11.5国际税收协定

经济、贸易的国际化以及跨国公司的出现，必然会使得国家之间的税收利益发生矛盾和冲突。因此，如何更好地协调国家之间的税收利益，就成为各国政府必须面对和解决的问题，而国际税收协定就是在国际经济环境下产生和发展的。

第十二章税收筹划与税收征管

通过本章的学习，要求学生了解税收筹划的含义、原理及基本方法；掌握税收征管的内容、模式及效率。

●12.1税收筹划概述

近年来，税收筹划活动在我国悄然兴起。税收筹划作为一种涉税经济行为，在不同时期具有不同的特点，且对税收征管产生不同的影响。认真研究税收筹划的特点及其影响力，不仅有助于政府制定相关的政策来规范其行为，使其健康发展，而且有助于税务机关根据税收征管环境的变化，及时采取措施，防范税收筹划过程中出现的避逃税，确保税收管理的良性循环。

●12.2税收的征管

从逻辑上来讲，从税收产生的那一天起，就必然会在纳税人与征税人之间出现矛盾。如果这一矛盾处理不好，不仅会引发政府与大众之间的严重对立，甚至还有可能导致社会的激烈冲突。因此，在现代社会条件下，如何在税收领域协调好征纳双方之间的关系，化对立为合作，消冲突为双赢，形成一个互信、平等、融洽、和谐的新型税收征纳关系，这不仅仅只是税收征管部门所应该着力解决的问题，而且也应该是社会各界值得关心的问题。

第十三章政府公债

通过本章的学习，要求学生了解公债的含义及分类，熟悉公债的发行、流通、偿还及管理等基本知识，掌握公债的经济效应及政策效应。

●13.1公债的含义及分类

公债作为一个财政范畴出现，在历史时序上比税收要晚些。其产生条件有二：一是经济方面，商品货币经济要发展到一定水平，社会存在比较充裕的闲置资金和信用制度比较健全。二是财政方面，国家财力不充裕，存在财政困难，有资金和经济调控上的需要。

●13.2公债的运行与管理

公债的运行过程开始于发行，交易于市场，结束于还本付息。同时，在这一过程中，需要政府对其有效管理，即确定合适的规模与结构。

●13.3公债的经济效应与政策效应

公债作为政府凭借信用方式取得收入的一种基本方式，一方面会对市场经济主体的行为产生影响，另一方面对资源的占用又会对总供给和总需求产生影响。

第十四章政府预算与预算管理体制

通过本章的学习，要求了解政府预算的含义、原则及形式，认识我国的政府预算制度，掌握预算外资金存在的问题及解决的措施，理解我国预算管理体制的改革与完善。

●14.1政府预算概论

近现代的政府预算是市场和资本的产物。在中世纪后期的英国，随着市场和资本因素的成长壮大，逐步产生了政府预算这一财政范畴。它保护和促进着市场因素与资本力量的发展壮大，并最终随着市场经济的确立而建立起完整的政府预算制度。它同时又是代议制政府及其作用于经济的伴生物。可以说，没有市场的发展就没有政府预算，反之，没有政府预算也不可能有市场经济体制的正常发展和最终确立。财政的收支不是无计划的、盲目的，它是按照政府预算的相关规定进行的。作为一种财政收支计划，政府预算的存在也是必须的。

●14.2政府预算程序

政府预算程序指预算的周期过程，它起于一个财政年度开始以前，结束于一个财政年度结束之后。世界各国的预算程序基本一致，大体可以分为预算的编制、预算的批准、预算的执行和政府决算四个阶段。

●14.3政府预算改革

政府预算改革涉及预算编制、预算执行和预算监督的全过程，是事关公共财政和民主理财是否名副其实的大问题。

●14.4政府预算管理体制

预算管理体制是确定中央政府与地方政府以及地方各级政府之间各级预算管理的职责权限和预算收支范围的一项根本制度，其核心问题是各级政府之间的收支划分，即财政分权。

第十五章财政平衡与财政政策

通过本章的学习，要求学生了解财政平衡的含义及财政赤字的有关问题；熟悉财政政策的目标及工具，掌握财政政策与货币政策的不同特点及其搭配方式。

●15.1财政平衡与财政赤字

在现代经济条件下，任何国家都会面临财政收支总量关系的处理问题。随着财政理论的变迁，经常性财政收支平衡的理念已不再被人们所坚毅恪守，反而经常性财政收支的不平衡的现象却成为常态，而不平衡的主要表现就是财政赤字。

●15.2财政政策

财政政策是国家根据客观经济规律的要求，为达到一定目的而制定的指导财政工作的基本方针和准则。财政政策，同其他任何政策一样，属于上层建筑范畴，是基于人们对财政经济规律的认识，在一定的理论指导下制定的。

●15.3财政政策与货币政策的配合

财政政策目标的实现是由众多的财政工具借助于中介媒体的传导，最终作用于经济而完成的。传导财政政策的媒体主要有收入分配、货币供应和价格等。